國(guó)家工商總局《關(guān)于股東借款是否屬于抽逃出資行為問(wèn)題的答復(fù)》(工商企字[2002]第180號(hào))明確指出，公司借款給股東，是公司依法享有其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的體現(xiàn)，股東與公司之間的這種關(guān)系屬于借貸關(guān)系，合法的借貸關(guān)系受法律保護(hù)，公司對(duì)合法借出的資金依法享有相應(yīng)的債權(quán)，借款的股東依法承擔(dān)相應(yīng)的債務(wù)。 因此，在沒(méi)有充分證據(jù)的情況下，僅憑股東向公司借款就認(rèn)定為股東抽逃出資缺乏法律依據(jù)。
筆者認(rèn)為，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，股東因業(yè)務(wù)需要等向公司借款，只要簽訂了合法有效的借貸合同，履行了合法的借款審批程序，公司與股東之間即是合法的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
現(xiàn)實(shí)中，的確存在利用股東借款的表面形式抽逃出資的情況，常見(jiàn)的手法主要是利用應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等往來(lái)賬目抽走資本。這種行為嚴(yán)重?fù)p害了公司及股東的合法權(quán)益，是《公司法》嚴(yán)厲禁止的一種抽逃出資行為。
查辦利用股東借款抽逃出資案件有4個(gè)要點(diǎn)
1.仔細(xì)調(diào)查公司的銀行賬戶(hù)。
通過(guò)調(diào)查公司銀行賬戶(hù)，能迅速有效地查清公司與股東之間的資金來(lái)往以及公司的資金運(yùn)作情況。從辦案實(shí)踐看，公司在成立后的半年期是股東抽逃注冊(cè)資本的高發(fā)期。因此，工商機(jī)關(guān)在查辦相關(guān)案件時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注公司成立之初的資金運(yùn)作情況。
2.強(qiáng)化對(duì)股東關(guān)聯(lián)賬戶(hù)的調(diào)查。工商機(jī)關(guān)查辦相關(guān)案件，應(yīng)要求股東提供其與公司關(guān)聯(lián)賬戶(hù)的資金運(yùn)作情況。
這里的關(guān)聯(lián)賬戶(hù)主要是指股東通過(guò)該賬戶(hù)與公司發(fā)生資金往來(lái)的賬戶(hù)。辦案人員要著重了解借款的去向，查明借款的用途。
3.靈活掌握制作詢(xún)問(wèn)筆錄的技巧。
辦案人員在制作詢(xún)問(wèn)筆錄過(guò)程中，要盡可能使用中性語(yǔ)言，避免出現(xiàn)傾向性語(yǔ)言，更不能對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行誘供，以免引起當(dāng)事人的抵觸情緒。要著重通過(guò)外圍調(diào)查取得關(guān)鍵證據(jù)。
4.注重溝通。
在案件查辦過(guò)程中，尤其是在股東資金運(yùn)作情況基本調(diào)查清楚時(shí)，要及時(shí)與同級(jí)機(jī)關(guān)或上級(jí)機(jī)關(guān)的公司登記機(jī)構(gòu)、法制機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通、征詢(xún)和論證，著重考慮借款行為的社會(huì)危害性，以準(zhǔn)確判定當(dāng)事人行為是否構(gòu)成違法。對(duì)于可能構(gòu)成違法行為的，要進(jìn)一步調(diào)查了解，依法定性;對(duì)于那些沒(méi)有構(gòu)成違法行為的，要及時(shí)銷(xiāo)案。
